Tiết lộ cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt (nhiều trường hợp)

Trong các loại thuế gián thu thì thuế tiêu thụ đặc biệt có thuế suất cao nhất. Dẫn đến làm tăng giá bán sản phẩm, dịch vụ. Chúng ta sẽ cùng tìm hiểu về thuế tiêu thụ đặc biệt để hiểu vì sao giá sản phẩm lại cao hơn bình thường. Ngoài ra bài viết còn chia sẻ cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt cho từng loại mặt hàng, dịch vụ khác nhau.

1/ Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Khái niệm

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu. Đánh vào một số mặt hàng, dịch vụ xa xỉ như: thuốc lá, rượu, bia, tàu bay, du thuyền, bài lá. Thuế này giúp điều tiết tiêu dùng xã hội theo định hướng của nhà nước. Ngoài ra, nó còn giúp tăng ngân sách cho nhà nước.

thue-tieu-thu-dac-biet-la-gi

Bạn có biết thuế TTĐB là gì không?

Thuế gián thu là loại thuế mà người nộp thuế không phải người chịu thuế. Thuế này đánh vào người tiêu dùng nhưng lại thông qua các doanh nghiệp để nộp.

Đặc điểm và vai trò thuế tiêu thụ đặc biệt

Đây là loại thuế có thuế suất rất cao, do người tiêu dùng chịu thuế và được doanh nghiệp hay cơ sở sản xuất, cung cấp hàng hóa, dịch vụ nộp.

Có 2 tiêu chí để nhà nước quyết định đánh thuế tiêu thụ đặc biệt cho một mặt hàng:

  • Hàng hóa xa xỉ, không cần thiết như: đánh golf, ,du thuyền, tàu bay…
  • Hàng hóa không được khuyến khích tiêu dùng, có hại sức khỏe: rượu, bia, thuốc là,…

Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ được thu một lần ở khâu sản xuất, nhập khẩu, các khâu trung gian vận chuyển lưu thông sẽ không bị tính thuế.

Thuế tiêu thụ đặc biệt có tác dụng điều tiết tiêu dùng các mặt hàng xa xỉ, không cần thiết của bộ phận đối tượng có thu nhập cao. Qua đó, nhà nước sẽ huy động được nguồn thu nhập này để dùng cho mục đích công cộng.

>> Công ty TNHH phải nộp những loại thuế gì?

2/ Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Để tính thuế TTĐB thì phải chia ra nhiều trường hợp khác nhau. Dưới đây mình đã thống kê lại cho các bạn các trường hợp chính rồi nhé!

gia-tinh-thue-tieu-thu-dac-biet

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt cho các trường hợp

Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Trong đó giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ còn tùy từng mặt hàng, dịch vụ mà có các cách tính khác nhau.

Thuế suất được quy định tại Điều 7 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt – Luật số 70/2014/QH13

a/ Hàng hóa sản xuất trong nước

cong-thuc-tinh-thue-ttdb

  • Nếu doanh nghiệp bán hàng qua các cơ sở hạch toán phụ thuộc thì giá bán sẽ do chính các cơ sở này xác định (chưa tính thuế GTGT và thuế bảo vệ môi trường).
  • Nếu các đại lý bán đúng giá như nhà sản xuất quy định thì phần giá này sẽ chưa trừ đi hoa hồng.
  • Nhà sản xuất cũng sẽ tự quy định giá bán hàng hóa cho các doanh nghiệp thương mại nhưng giá này không thấp hơn 10% với giá bình quân mà doanh nghiệp thương mại bán ra thị trường.
  • Nếu hàng hóa là ô tô, thì mức giá của doanh nghiệp thương mại là giá chuẩn của từng loại xe chứng không bao gồm phụ tùng linh kiện kèm theo.
  • Trong trường hợp giá bán của cơ sở sản xuất mà thấp hơn giá bán của doanh nghiệp thương mại thì lúc này cơ quan thuế sẽ là đơn vị định ra giá tính thuế.

b/ Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng nhập khẩu

Đối với hàng hóa dịch nhập khẩu từ nước ngoài thì giá sẽ được tính theo thuế nhập khẩu:

Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu

c/ Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

cong-thuc-tinh-thue-ttdb

Chú ý: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt này không loại trừ giá trị của vỏ bao bì.

Nếu chủng loại hàng hóa là bia, rượu có phát sinh việc đặt cược vỏ chai. Nhà sản xuất cùng khách hàng thực hiện quyết toán tiền cược định kỳ thì phải đưa phần giá trị không thu hồi được vào doanh thu tính thuế tiêu thụ đặc biệt.

>>> Nộp thuế online và những điều kiện để nộp thuế online

d/ Hàng hóa gia công

Giá tính thuế TTĐB = Giá bán gia công chưa có thuế GTGT, thuế TTĐB và thuế BVMT

Trường hợp nhượng quyền, hàng hóa được sản xuất thông qua hợp tác giữa nhà sản xuất và bên sở hữu sản phẩm thì:

Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa thuế của bên sở hữu thương hiệu.

e/ Giá tính thuế TTĐB hàng trả chậm, trả góp

Với hàng hóa trả chậm, góp thì sẽ lấy giá tính thuế TTĐB theo giá của hàng hóa tương đương cùng loại nhưng trả tiền một lần chưa có thuế GTGT.

f/ Hàng hóa tiêu dùng nội bộ, biếu tặng, khuyến mãi

Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa tương đương tại cùng thời điểm phát sinh.

g/ Hàng xuất khẩu nhưng lại bán trong nước

Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp hàng hóa được doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu mua từ nhà sản xuất chịu thuế TTĐB để xuất khẩu nhưng lại bán trong nước:

cong-thuc-tinh-thue-ttdbh/ Dịch vụ

cong-thuc-tinh-thue-ttdb
Giá cung ứng dịch vụ của một vài loại hình chịu thuế TTĐB sẽ khác nhau tùy từng trường hợp.

Loại hình dịch vụ

Giá cung ứng dịch vụ

Trò chơi điện tử có thưởng, casino Doanh thu chưa thuế GTGT đã trừ tiền thưởng cho khách.
Đặt cược Doanh thu chưa thuế GTGT trừ đi tiền trả thưởng (không bao gồm doanh thu bán vé vào cửa sử dụng dịch vụ khác)
Vũ trường, mát-xa, karaoke Doanh thu chưa thuế GTGT, bao gồm cả doanh thu ăn uống, tắm, xông hơi
Xổ số Doanh thu bán vé chưa thuế GTGT

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thế đánh mạnh vào các hàng hóa xa xỉ, không cần thiết. Theo đó thì tùy từng loại hàng hóa mà cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt lại khác nhau. Hi vọng bài viết này giúp ích cho bạn trong việc xác định thuế tiêu thụ đặc biệt khi cần.

Chúc các bạn thành công!

>> Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế gì?

Tiết lộ cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt (nhiều trường hợp)
Rate this post